특수부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄는 기업경제범죄의 일반적인 유형으로 수년간 자주 발생하고 있습니다. 전반적인 경제사회 발전에 이바지하는 사법적 위치, 관련 법률과 형사정책의 조정, 이러한 사건에 대한 최고인민법원과 최고인민검찰원의 서로 다른 인식, 북과 북 사이의 경제사법실천의 실무적 차이가 결합되어 있다. 우리나라 남부에서는 이론과 실제 모두에서 이러한 유형의 사례가 발생했습니다. 업계와 실무계 모두에서 큰 논란이 있습니다.특별 VAT 청구서 와이즈 토토 발행 범죄, 검색의 관련 법률 및 정책2018년 이후 상하이 지역이러한 경우비기소 및 무죄 판결 사례, 상하이에서 발생한 이러한 범죄 유형의 특징을 요약하여 유사 사례 분석공통 초점 질문 및 방어 포인트.

1. 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행 범죄의 전반적인 상황

(1) 사례 수는 일반적으로 안정적으로 유지되며 특정 감소 추세를 보여줍니다.

심판연도를 기준으로 2018년부터 2021년까지 특별부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발급한 사례는 각각 5,724건, 6,255건, 6,022건, 2,461건으로 처음에는 건수가 소폭 증가한 후 전체적으로 증가했습니다. 하락세는 분명했다. 이 중 2018년부터 2020년 사이 소폭 증가세를 보였다. 2021년 이후에는 감소세를 보이며 2020년 대비 2021년에는 59.13% 감소했다.

(2) 장쑤성, 저장성, 상하이의 사례 수가 상대적으로 높습니다.

지리적 분포 측면에서 장쑤성, 상하이, 저장성 및 산동성은 상위 4개 지역에 속하며 사례 수는 각각 7,914, 7,505, 3,782 및 3,546건으로 각각 19.99%, 18.96% 및 9.55를 차지합니다. 각각 %와 8.96%입니다. 그 중 장쑤성(江蘇省), 저장성(浙江省), 상하이(上海)는 전체 사례의 48.50%를 차지해 상대적으로 높은 사례 비율을 차지하고 있어 일정한 지역적 특성을 보이고 있다.

(3) 보호 관찰 비율이 해마다 감소하고 있습니다.

2018년부터 2021년까지 보호관찰 건수는 각각 3,640건, 3,554건, 3,304건, 1,107건으로 전체 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행 건수와 유사한 추세를 보였다. 또한 2018년부터 2021년까지 보호관찰 건수 비율은 각각 63.59%, 57.09%, 54.87%, 44.98%로 전체적으로 안정적인 건수와 일치하며 2021년 이후 크게 감소세를 보이며 해마다 감소하고 있다. .

2. 주목할만한 9가지 핵심 이슈 및 의견 요약

(1) VAT 청구서 와이즈 토토 발행에 대한 유죄 판결 및 선고 기준

답변:¹50,000위안 이상의 세금을 와이즈 토토로 청구한 자는 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행한 죄로 3년 이하의 유기징역 또는 구류에 처하고 또한 100만 원 이상의 벌금에 처합니다. 20,000위안 이상, 200,000위안 이하, 결제금액이 500,000위안을 초과하는 경우 3년 이상 10년 이하의 유기징역에 처하고, 와이즈 토토납부액이 100만원 이상인 경우에는 5만원 이상 50만원 이하의 벌금을 병과한다. 250만원의 경우 10년 이상의 유기징역 또는 무기징역에 처하고, 10년 이상 5만원 이하의 벌금을 병과한다. 50,000위안 초과 500,000위안 이하 또는 재산몰수²。

在세액和범죄 상황특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행죄에 대하여유죄 판결 및 선고 기준은 많은 변화를 겪었습니다.。

부가가치세 특별계산서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄는 "형법" 제205조에 규정된 선택범죄 중 하나입니다[수출세 환급 및 세금 공제 청구서를 속이기 위해 특별 부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄]. '법'이 공포되기 전에는 '결정'의 형태로 별도로 입법화되었고, 이는 이후 '97형법'에 흡수되었다. 유죄판결 및 양형에 대한 구체적인 기준은 여전히 ​​'97형법' 이전의 기준을 그대로 따르고 있다. 법". 많은 변화를 거친 후, 이 범죄의 역사적 발전은 그림과 같습니다.

2011년, 2014년, 2018년 세 번의 개정 이후 VAT 세금계산서 와이즈 토토 발행 범죄로 인해 세액이 상대적으로 크게 조정되었으며, 현재는 50,000, 500,000, 250만 미터입니다. 여기서 설명해야 할 것은 다음과 같습니다.특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행죄는 "가격과 세금의 총액" 대신 "세액"을 측정기준으로 사용하는데, 이는 특별계산서 와이즈 토토발행죄와는 다릅니다.。

(2) 특별 VAT 계산서를 와이즈 토토로 발행하는 행위는 무엇입니까?

답변: 형법 제205조 3항에서는 "특수부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하거나 수출세 환급금이나 세액공제를 속이기 위한 기타 세금계산서를 와이즈 토토로 발행한 것은 타인을 위하여 와이즈 토토로 발행한 것을 말한다"고 규정하고 있습니다. 자신을 위해 와이즈 토토 발급을 하고, 자신을 위해 남을 개방하고, 자신을 위해 다른 사람을 소개하는 행위 중 하나입니다.”형법 205조 3항에 범죄 행위가 되는 구체적인 정황이 규정되어 있지만, 실제로는 이 범죄는 단순한 행위범죄가 아닙니다.。

(3) "계열" 관련 회사의 이름으로 사업 활동을 수행하고 해당 회사가 스스로 특별 부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하도록 허용하는 것은 특별 부가가치세 계산서 와이즈 토토 발행 범죄에 해당합니까?

답변: ""계열사" 관련 회사의 명의로 영업 활동을 수행하는 행위의 성격을 판단하고 해당 회사가 자신을 위해 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하도록 허용하는 방법"에 대한 의견에 대한 회신서 제1조에 규정되어 있습니다. 저것 " 특수관계인이 실제로 수취인에게 제휴형태로 물품을 판매하고, 특수관계인이 수취인에게 특별부가가치세 계산서를 발행한 경우에는 「특별부가가치세 계산서 와이즈 토토발행」에 해당하지 않습니다(제205조). 형법상 특별부가가치세계산서 발행죄.

(4) 특별 VAT 청구서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄는 세금 공제를 주관적으로 속이려는 목적을 전제로 합니까?

답변: 특별 VAT 청구서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄에 유죄 판결 기준으로 세금 공제를 속이려는 주관적인 목적이 필요한지 여부에 대해 실무상 논란이 있어 왔습니다.검색된 상하이 지방 법원 판결 사건에 따르면 특별 부가가치세 계산서의 "와이즈 토토 발행"은 가해자가 세금 공제를 사취하려는 목적을 가지고 있는 것으로 결정됩니다.. 또한 정책에는 다음과 같은 발전이 있습니다.

지금까지 법원 판결에서 검색된 사건으로 판단하면,세액공제 사기의 주관적 목적은 특별부가가치세계산서의 "와이즈 토토발행"을 판단하는 기준입니다., 그러나 실제로는 구체적인 상황에 따라 여전히 다른 견해가 존재할 수 있습니다. 예를 들어, '다른 사람을 소개하여 와이즈 토토 주장을 하는 것'을 하는 가해자는 '소개료' 등의 이익을 직접적으로 얻으려는 주관적인 목적을 갖고 있는 경우가 많습니다.

(5) 공제 없이 특별 VAT 송장을 와이즈 토토로 발행하는 것은 시도에 해당합니까?

답변: 최고인민법원은 "특별 VAT 계산서를 와이즈 토토로 발행했지만 공제하지 않는" 상황에 대해 명확한 입장을 밝히지 않았습니다.실제로는 특별 VAT 청구서를 공제하지 않고 와이즈 토토로 발행하여 실제 세금 손실을 초래한 것에 대한 유죄 판결 및 선고에 대한 논란이 있습니다.. 실제 세수 손실이 없으므로 범죄 미수로 간주해야 한다는 견해도 있습니다.⁷;상대방은 범죄가 완료된 것으로 간주되어야 한다고 믿습니다.⁸, 사건에 관련된 특별부가가치세 계산서가 와이즈 토토로 발행되어 세금이 공제되지 않았다는 사실은 범죄의 완결 여부에 영향을 미치지 않습니다. 상하이 지방 법원은 일반적으로 두 번째 견해를 채택하고 범죄가 완료되었다고 결정합니다.⁹. 구체적인 사건을 처리할 때에는 각 지역 고등법원과 중급법원의 과거 사건을 자세히 연구해 관할법원의 태도를 확인할 필요가 있다.

(6) 세금 손실액을 결정하는 방법은 무엇입니까?

답변: 일반적으로 실제 공제액을 세액감소액으로 사용합니다.유효 판결이 내려지기 전에 회수된 세금은 최종 선고세에서 공제될 수 있습니다.¹⁰。

(7) 서론: 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하는 것은 공범이거나 별도의 유죄판결에 해당합니까?

답변: 사법 실무에서 특별 VAT 청구서를 와이즈 토토로 발행하는 행위가 도입될 가능성은 두 가지가 있습니다.. 한 가지 견해는 독립적인 구현 행위라는 것입니다., 공동범죄로 처벌되지 않음¹¹；또 다른 견해는 특별 VAT 청구서를 와이즈 토토로 발행하는 행위가 일반적인 범죄라는 것입니다., 그리고 교장과 공범자를 식별¹². 개인이 단독으로 유죄판결을 받는지, 공동범죄의 정·공범으로 유죄판결을 받는지는 범행의 의도, 행위의 집행, 전체적인 지위와 역할 등을 종합적으로 판단하여 판단하는 경우가 많다. 사기행위, 범죄수익.

(8) 특별부가가치세 계산서 와이즈 토토발행죄와 관련범죄를 어떻게 구별할 수 있나요?

특수 VAT 청구서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄는 위조 특별 VAT 청구서 구매 범죄, 위조 특별 VAT 청구서 판매 범죄, 특별 VAT 청구서 불법 구매 범죄, 특별 VAT 불법 판매 범죄와 쉽게 혼동됩니다. 송장. 일반적으로 다음 두 가지 측면에서 판단할 수 있습니다.¹³：

먼저, 특별 VAT 청구서는 위조되었습니까?

특별부가가치세계산서를 위조한 경우에는 세금계산서 인증을 통과할 수 없으며 실제 세금 손실이 발생할 가능성은 더욱 낮습니다. 따라서 실무상 특별부가가치세를 와이즈 토토로 발행하는 범죄입니다. - 추가된 세금계산서는 유죄가 되지 않으나 특정 구매 또는 판매 행위에 근거하여 위조된 특별 부가가치세 계산서 구매죄 또는 위조된 특별 부가가치세 계산서 판매죄로 유죄 판결을 받습니다.

둘째, 특별 VAT 송장이 비어 있습니까?

만약 특별 부가가치세 계산서가 공백이 아니고 특별 부가가치세 계산서의 와이즈 토토 발행에 대한 사법적 해석을 준수한다면, 더 이상 구매와 판매의 구별이 없을 것입니다. 그러나 직접 유죄 판결을 받고 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행죄로 처벌됩니다. 이러한 행위를 한 자는 특별부가가치세계산서 불법구매 또는 특별부가가치세계산서 불법판매죄로 처벌됩니다. 특별 VAT 청구서가 비어 있는 경우, 해당 개인은 특별 VAT 청구서를 불법적으로 구매하거나 특정 구매 또는 판매 행위에 근거하여 특별 VAT 청구서를 불법적으로 판매하는 범죄로 유죄 판결을 받게 됩니다.

또한 누군가가 와이즈 토토로 구매하거나 판매한 경우 형법 208조 두 번째 단락에 따라 와이즈 토토 개봉 또는 판매로 유죄 판결을 받게 됩니다.

(9) 실제로 상하이에서 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행죄에 대한 불기소의 여지는 무엇입니까?

저자의 검색 결과, 아래 그림과 같이 2021년 상하이에서 "특별부가가치세 계산서 와이즈 토토 발행 범죄로 기소하지 않기로 한 결정"이 57건 있는 것으로 나타났습니다.

57개의 "불기소 결정" 중 충밍구 인민검찰원과 송장구 인민검찰원은 각각 31개와 6개의 "불기소 결정"을 발표하여 상위 2위에 올랐습니다. 실무상 대부분(98%)의 불기소 사건(무기소 사건 56건)은 납세 전액 납부를 기준으로 하고 있으며, 와이즈 토토 세액은 일반적으로 30만 위안 미만이며, 자백과 처벌, 포기 등의 사정이 있다. , 등.

[1] 「특별부가가치세 계산서 위조에 대한 유죄판결 및 선고기준에 관한 사항에 관한 고시」 제2조에서는 "새로운 사법해석이 공포되기 전에 형사범죄에 대한 유죄판결 및 선고기준액을 정한다"고 규정하고 있습니다. 특별부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발행한 경우'에 대해서는 '수출세 환급 사기 형사사건 재판에서 구체적인 법률 적용에 관한 여러 문제에 대한 최고인민법원의 해석' 제3조를 참조할 수 있습니다. 해석 [2002] 제30호) 실시규정에 따르면 특별부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발급한 자는 3년 이하의 유기징역 또는 구역에 처하고, 2만 위안 이상 20만 위안 이하의 벌금에 처한다. 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행한 죄, 납부한 세액이 50만 위안을 초과하는 경우, 납부한 세액이 형법 제205조에 규정된 '상대적으로 큰 액수'로 간주됩니다. 와이즈 토토 금액이 250만 위안을 초과하는 경우에는 형법 제205조의 규정에 따라 “큰 액수”로 간주됩니다(제05조).

[2] "공안기관 소관 형사사건의 제출 및 기소 기준에 관한 규정(2)" 제56조에서는 "특별부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발급하거나 수출세금계산서를 와이즈 토토로 발급한 경우"라고 규정하고 있습니다. 세금 환급 또는 세금 공제는 기타 청구서의 경우 세액이 100,000위안을 초과하거나 국세 손실액이 50,000위안을 초과하는 경우 기소되어야 합니다.”

【3】2004년 『경제범죄재판에 관한 국가법원심포지엄 검토』 제3조 1항에서는 “비록 위에서 언급한 제2의견과 제3의견은 와이즈 토토사실 유포죄의 성격에 대해 서로 다른 이해를 갖고 있음에도 불구하고”라고 규정하고 있다. 특별부가가치세계산서를 발행하고, 도달한 결론은 일관되며, 그들은 모두 가해자가 범인이라고 믿고 있습니다. 주관적으로는 탈세나 사기의 목적이 없으며, 객관적으로도 국세수입의 손실을 초래하지 아니하므로 위의 두 가지 견해를 갖고 있는 분들은 부가가치세 특별계산서를 와이즈 토토로 발급하는 것은 처벌되어서는 안 된다고 생각합니다. 실제로 다음과 같은 유형의 특별 VAT 청구서 와이즈 토토 발급은 일반적으로 범죄로 간주되기에 적합하지 않습니다.

[4] 2015년 제2조 "계열사" 관련 회사의 명의로 사업 활동을 수행하는 성격을 판단하고 관련 회사가 특별부가가치세를 와이즈 토토로 발행하도록 허용하는 방법에 대한 의견에 대한 회신서한에 대한 회신 자기를 위한 계산서'라고 규정하고 있는데, '행위자가 타인의 명의를 사용하여 영업활동을 하고, 타인의 명의로 특별부가가치세계산서를 발행한 경우 가해자와 상대방 사이에 특수관계는 없으나, 가해자가 실제 영업활동을 하는 경우 주관적으로는 세액공제를 사취하려는 의도가 없고, 객관적으로 국고부가가치세의 손실이 없는 경우에는 그러하지 아니합니다. 형법 제205조의 규정에 의한 "특별부가가치세 계산서 와이즈 토토발행"에 해당하는 경우, 탈세 등의 죄에 해당할 경우에는 기타범죄로 처벌될 수 있습니다.

[5] "형사재판 참고" 사건번호 1209호(특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행한 왕샤오위와 쥐징텐 사건), "인민법원이 보호를 위해 재판 기능을 최대한 발휘하는 전형적인 사례" 참조 재산권과 기업가의 적법한 권리(2차(일괄))' 장모강 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행 사건.

[6] 2020년 7월 최고인민검찰원이 공포한 "6대 안정"과 "6대 보장"을 보장하기 위한 검찰 기능을 충분히 활용하기 위한 의견 제6조에서는 "일반 세무 관련 불법 행위에 주의를 기울이십시오"라고 규정하고 있습니다. 그리고 국가를 속이는 것입니다." 조세 목적상 조세 관련 범죄의 한도는, 실제 생산 및 경영 활동을 하는 기업이 실적 부풀리기, 자금 조달, 대출 등 조세 사기 이외의 목적으로 세금 손실을 초래하지 않고 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행한 경우 와이즈 토토로 유죄로 간주되지 않습니다. 특별부가가치세계산서를 발행하고, 불기소 결정이 있을 경우 과세당국에 행정처벌을 의뢰하게 됩니다.”

[7]"Feng Qiang 및 Liu Zhanqi의 수출 세금 환급 사기 및 세금 계산서 공제를 위한 특별 부가가치세 계산서 와이즈 토토 발행에 대한 2심 형사 판결"(2020) 허난 02 형사 종료 번호 489 참조

[8] "Qi Yahui가 수출세 환급을 속이고 세금계산서를 공제하기 위해 와이즈 토토로 발행한 특별 부가가치세 계산서 2차 형사 판결"(2020) Jin 01 Xingzhong No. 265 참조

[9] "Shanghai Xinyan Clothing Co., Ltd., Yang Moumou 등이 1심 형사 판결에서 와이즈 토토로 발행한 특별 부가가치세 계산서"(2016) Shanghai 0101 Xingchu No. 992 참조

[10] "경제 범죄 사건 재판에 관한 국가 법원 심포지엄 개요" 제3조 2항은 "대부분의 대표자들은 양형 금액으로서의 손실 금액이 양형 금액으로 제한되어야 한다고 믿는 경향이 있습니다. 유죄 판결의 양과 시간이 다릅니다. 일반적으로 사건이 기소된 시점, 사건이 접수된 시점, 조사가 종료된 시점 등을 판단할 수 있는데, 공적자금 횡령액이 막대하고 그 금액을 돌려받지 못한 경우에는 전자의 경우가 아니다. 1심 선고 전까지는 특별부가가치세 계산서 와이즈 토토발행 범죄에 대한 산정기준으로 사용되므로 사법당국은 이에 따라 조치를 취해야 한다.

[11]"형사 판결(2020) Shanghai 0106 Xingchu No. 1349" 참조

[12] "형사판결(2020) Shanghai 0117 Xingchu No. 217" 참조

【13】형사사건 제1209호(왕샤오위, 쥐징텐 특별부가가치세계산서를 와이즈 토토로 발행한 사건)

3. 특별부가가치세계산서 와이즈 토토발행죄에 대한 변론요점

(1) 세금을 탈취할 목적으로 범죄와 무죄를 판단함

검색된 상하이 지방 법원 판결 사건을 범죄 관점에서 판단하면,"와이즈 토토 개봉"을 결정하는 기준은 "세 번째 스트림 간의 불일치"뿐만 아니라 세금을 사취하려는 목적이기도 합니다.. 객관적으로 '삼류불일치' 조건을 충족함에도 불구하고 매출 부풀리기, 매출 증대, 기업의 경제성장 등을 목적으로 특별부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하면서도 특별부가가치세를 적용하지 않는 행위 세금을 공제하기 위한 세금계산서를 와이즈 토토로 발행한 범죄로 간주되어서는 안 됩니다.

(2) 청구서의 성격을 토대로 범죄 혐의 판단

사건과 관련된 청구서가 "위조", "공백" 또는 "이미 발행"되었다는 사실은 유죄 판결뿐만 아니라 선고에도 영향을 미칩니다. 형량규정에 따르면 특별부가가치세계산서 불법구매죄와 위조특별부가가치세계산서 구매죄는 형량이 가볍다.청구서의 성격을 식별할 수 있는 경우 행위와 관련된 범죄를 세분화하면 전체 선고 범위를 줄이는 데 도움이 됩니다.。

(3) 실제 세액 공제액을 기준으로 양형 범위 및 비기소 범위 결정

실제로는 와이즈 토토 세액, 실제 세액 공제액, 체납세액 등 3가지 차원에서 방어 아이디어를 고려하는 것이 필요합니다.. 첫째, 세금을 최대한 완납하고 불법소득을 적시에 신고합니다. 둘째, 실제 세액공제액이 와이즈 토토 세액과 일치하는지 확인하고, 셋째, 세액감소액이 일치하는지 확인합니다. 와이즈 토토 세액이 적습니다. 네, 검찰과 적극적으로 소통하여 기소되지 않도록 노력하겠습니다.

(4) 남성의 행위, 행위, 범죄수익 등의 측면에서 정범과 공범을 종합적으로 판단

법적 상황에 따르면,정범과 공범을 식별하려면 공범의 범죄 의도, 행위의 실행, 범죄에서의 지위와 역할, 범죄 수익에 대한 포괄적인 식별이 필요합니다.구체적으로 범죄를 시작한 사람이 누구인지, 소개가 우발적인지 직업적인지, 의사소통 과정에서 중요한 역할을 했는지, 계좌 또는 재정 지원이 제공되었는지, 소액의 감사 수수료 또는 고정 수입이 제공되었는지 여부 기소 등은 모두 실제로는 일반적인 구체적인 판단 근거입니다. 위의 측면에서 분석을 진행하여 방어의 돌파구를 찾을 수 있습니다.

4. 결론

특별 부가가치세 계산서를 와이즈 토토로 발행하는 범죄는 일반적인 유형의 조세 범죄이며 선고가 상대적으로 무겁습니다. 유죄 판결과 선고에 대해서는 항상 큰 논란이 있어 왔으며, 이것이 바로 변호사가 변화를 가져올 수 있는 부분입니다. 또한 판례에서 단서를 찾을 수 있고, 공통적인 문제를 엿볼 수 있으며, 가능한 방어 포인트를 찾을 수 있고, 범죄 피의자/피고인의 정당한 권익을 보다 잘 보호할 수 있으며, 무고 범죄의 사법 관행에 대한 변호사의 관점을 제공할 수 있습니다.

이 기사의 저자: Shanghai Shenhao Law Firm변호사 천신

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